未申報的年度是可以補救的。IRS 一般期望補齊最近六年的稅表便視為合規;罰款只適用於欠稅的年度;最近約三年的退稅仍可申領;若涉及海外帳戶或收入,有一條有系統的途徑 — 簡化申報程序 — 往往完全免罰。唯一會令所有選項變差的,是等到 IRS 先找上門。
首先,情況到底有多糟?
通常比多年的憂慮要好。三個事實可以重新定義大部分情況:
- 罰款按未繳稅款計算。本應退稅、或預扣稅已足夠的年度,一般完全沒有逾期申報罰款。
- IRS 一般只回望六年。按其自身政策,補齊最近六年通常足以視為合規,除非有特殊情況。法律上每個未申報的年度都保持開放,但六年是實際的工作數字。
- 退稅會過期。退稅一般須在該稅表原到期日起三年內申領(IRC §6511)。更早年度的退稅通常已經失去 — 這是現在就行動的理由,不是絕望的理由。
罰款實際是什麼樣子
對於欠稅的年度,IRC §6651 下有兩種罰款:逾期申報每月 5%(上限 25%)及遲繳每月 0.5%,加上每日複利的利息。由於逾期申報罰款上限 25%,遲了五年的稅表不會比遲了六個月罰得更多 — 損害會停止增長,而利息只有在繳款後才停止。
兩個減免途徑很重要:首次罰款減免可為過去紀錄清白者豁免首個逾期年度的罰款;真正困難情況亦可申請合理原因減免。兩者都不是自動,必須主動申請。
繼續等下去會發生什麼
IRS 不需要您的稅表也能評稅。根據 IRC §6020(b),它可以用 W-2、1099 等已申報的收入為您製作替代稅表 — 沒有任何扣除、沒有抵免、用最不利的申報身份。納稅人經常發現替代稅表算出的欠款是實際應繳的幾倍。即使替代稅表已經製作,自行提交準確的稅表通常可以取而代之。
未申報的年度也會阻礙您日後想做的事:申請按揭、需要稅務紀錄的移民事務,以及海外簡化申報程序 — 後者要求您有能力先把稅務補齊。
如果涉及海外帳戶或收入
這會改變整個分析,而許多移民及海外人士正正處於這個位置。如果海外帳戶未在 FBAR 申報、或海外收入未在稅表申報,而漏報屬非故意,簡化申報合規程序通常是正確途徑:三年稅表、六年 FBAR,加一份非故意聲明。身在海外提交罰款為零;身在美國提交則為海外資產最高年終結餘的 5%。這是一條有系統、走過無數次的路 — 但只在 IRS 接觸您之前才可以用。
實際怎樣做
- 取得您的 IRS 紀錄。工資及收入紀錄(transcript)顯示 IRS 每年持有的每一份 W-2、1099 及其他表格 — 是了解「IRS 已經知道什麼」最快的方法。
- 決定範圍。通常是最近六年;若 IRS 已經來信、或更早年度有仍可申領的退稅,則更多。
- 收集紀錄中沒有的資料 — 扣除項目、海外收入、加密貨幣紀錄、受養人、州稅資料。
- 把所有年度一起準備及提交,令整個故事一致,每年都用對申報身份及抵免。
- 處理欠款。先繳能繳的,餘額設立分期協議,符合資格便申請罰款減免。
- 不要忘記州稅。州稅義務並行存在,部分州份對未申報稅表沒有時效限制。
主要參考資料
本文為一般教育資訊,並非針對您個別情況的稅務意見。稅務法規時有變動,個別情況各異;採取任何行動前,請諮詢合資格的稅務專業人士。