未申报的年度是可以补救的。IRS 一般期望补齐最近六年的税表便视为合规;罚款只适用于欠税的年度;最近约三年的退税仍可申领;若涉及海外帐户或收入,有一条有系统的途径 — 简化申报程序 — 往往完全免罚。唯一会令所有选项变差的,是等到 IRS 先找上门。
首先,情况到底有多糟?
通常比多年的忧虑要好。三个事实可以重新定义大部分情况:
- 罚款按未缴税款计算。本应退税、或预扣税已足够的年度,一般完全没有逾期申报罚款。
- IRS 一般只回望六年。按其自身政策,补齐最近六年通常足以视为合规,除非有特殊情况。法律上每个未申报的年度都保持开放,但六年是实际的工作数字。
- 退税会过期。退税一般须在该税表原到期日起三年内申领(IRC §6511)。更早年度的退税通常已经失去 — 这是现在就行动的理由,不是绝望的理由。
罚款实际是什么样子
对于欠税的年度,IRC §6651 下有两种罚款:逾期申报每月 5%(上限 25%)及迟缴每月 0.5%,加上每日复利的利息。由于逾期申报罚款上限 25%,迟了五年的税表不会比迟了六个月罚得更多 — 损害会停止增长,而利息只有在缴款后才停止。
两个减免途径很重要:首次罚款减免可为过去纪录清白者豁免首个逾期年度的罚款;真正困难情况亦可申请合理原因减免。两者都不是自动,必须主动申请。
继续等下去会发生什么
IRS 不需要您的税表也能评税。根据 IRC §6020(b),它可以用 W-2、1099 等已申报的收入为您制作替代税表 — 没有任何扣除、没有抵免、用最不利的申报身份。纳税人经常发现替代税表算出的欠款是实际应缴的几倍。即使替代税表已经制作,自行提交准确的税表通常可以取而代之。
未申报的年度也会阻碍您日后想做的事:申请房贷、需要税务纪录的移民事务,以及海外简化申报程序 — 后者要求您有能力先把税务补齐。
如果涉及海外帐户或收入
这会改变整个分析,而许多移民及海外人士正正处于这个位置。如果海外帐户未在 FBAR 申报、或海外收入未在税表申报,而漏报属非故意,简化申报合规程序通常是正确途径:三年税表、六年 FBAR,加一份非故意声明。身在海外提交罚款为零;身在美国提交则为海外资产最高年终结余的 5%。这是一条有系统、走过无数次的路 — 但只在 IRS 接触您之前才可以用。
实际怎样做
- 取得您的 IRS 纪录。工资及收入纪录(transcript)显示 IRS 每年持有的每一份 W-2、1099 及其他表格 — 是了解「IRS 已经知道什么」最快的方法。
- 决定范围。通常是最近六年;若 IRS 已经来信、或更早年度有仍可申领的退税,则更多。
- 收集纪录中没有的资料 — 扣除项目、海外收入、加密货币纪录、受养人、州税资料。
- 把所有年度一起准备及提交,令整个故事一致,每年都用对申报身份及抵免。
- 处理欠款。先缴能缴的,余额设立分期协议,符合资格便申请罚款减免。
- 不要忘记州税。州税义务并行存在,部分州份对未申税表没有时效限制。
主要参考资料
本文为一般教育信息,并非针对您个别情况的税务意见。税务法规时有变动,个别情况各异;采取任何行动前,请咨询合资格的税务专业人士。