SDOP 是什么?
SDOP 是 IRS 简化申报合规程序(Streamlined Filing Compliance Procedures)的其中一条通道,专为“因诚实错误或不知情”而漏报海外账户及收入的纳税人设立,适用于居住在美国的人士。另一条通道 — 简化海外离岸程序(SFOP)— 适用于符合非居住测试的人士,并且完全没有离岸罚款。对新移民来说,这是把过去多年“不知道要报”的问题一次性解决的正式渠道。
谁符合资格?
使用 SDOP,一般需要满足以下条件:
- 过去曾漏报海外账户的收入、漏交 FBAR 或其他必须提交的信息申报表
- 能够声明有关漏报属于非故意(non-willful)— 即出于疏忽、无心之失或真诚的误解,而不是蓄意隐瞒
- 持有有效的纳税人识别号(如 SSN 或 ITIN)
- 目前没有被 IRS 审计或刑事调查
如果事实情况指向故意隐瞒,SDOP 就不是正确的工具 — 错误地签署非故意声明反而会制造真正的法律风险。故意个案一般走 IRS 自愿披露计划(Voluntary Disclosure Practice),并通常需要税务律师参与。因此,诚实的资格评估是整个过程最重要的第一步 — 我们会在开展任何工作之前先做这一步,并坦率告诉您 SDOP 是否适合。
需要提交什么?
一份完整的 SDOP 申请包含三个部分:
- 3 年修订或补交的税表(Form 1040-X)— 就最近三个已过截止日的年度,补报之前遗漏的海外收入(例如国内的利息、理财收益、房租、卖房所得),并适用可用的境外税收抵免
- 6 年 FBAR(FinCEN Form 114)— 就过去六年中每一个本应申报而未报的年度,以电子方式补交
- Form 14654 非故意声明 — 包括一份解释您具体情况的事实陈述,在伪证罪罚则下签署
5% 罚款怎么算?
SDOP 只设一项 5% 杂项离岸罚款:以 6 年 FBAR 期间内,须纳入计算的海外金融资产“年末合计价值”最高的一年为基数,乘以 5%。它不是按您的收入计算,也不会逐个账户、逐年叠加 — 是单一的一笔罚款。符合非居住测试而改用 SFOP 的人士,更可完全豁免这项罚款。
Form 14654 事实陈述是成败关键
大部分申请的成败,取决于 Form 14654 中的事实陈述:它必须清晰、一致地交代为什么当年没有申报 — 包括时间线、当时的认知与具体情况,并与补交的税表相互吻合。“我忘了”并不足够。由于声明是在伪证罪罚则下签署,虚假陈述本身可招致严重后果 — 所以事实必须仔细整理与铺陈,这正是专业协助最有价值的地方。
各补救途径对比
| 途径 | 适用对象 | 罚款 |
|---|---|---|
| SDOP | 非故意漏报、居住在美国 | 相关资产最高合计价值的 5% |
| SFOP | 非故意漏报、符合非居住测试 | 0% |
| 逾期 FBAR 程序 | 只漏 FBAR,收入已如实申报 | 一般无罚款 |
| 自愿披露(VDP) | 属故意、有刑事风险 | 较高,按个案而定 |
中国移民最常见的情形 — 程序还开放吗?
我们最常协助的,正是这几类情况:移民美国时保留了国内的银行账户、理财与住房公积金;国内房产的租金或出售所得从未报过美国税;继承了国内亲人的账户或资产;或者多年来真的不知道美国要求申报全球收入及海外账户。SDOP 正是为这类“非故意”情况设立的。
截至 2026 年,简化程序仍然开放,但 IRS 一直保留随时修改或终止的权利;而且一旦 IRS 主动联系您,就即时失去资格。尽早主动处理,几乎永远是结果更好的一边。
主要参考资料
本文为一般性教育信息,并非针对您个别情况的税务意见。税务法规时有变动,个案情况各异;采取任何行动前,请咨询合资格的税务专业人士。