FBAR 是什么?
FBAR(Report of Foreign Bank and Financial Accounts,海外银行及金融账户申报),即 FinCEN Form 114,是《银行保密法》(31 U.S.C. §5314;31 CFR §1010.350)规定的信息申报。它提交给美国财政部下属的金融犯罪执法网络(FinCEN),不是提交给 IRS,也不是报税表的一部分 — 而是一份独立、每年提交的申报。申报 FBAR 本身不产生税款;但漏报的罚则,却属于美国税制中最重的一类。
谁需要申报?
符合以下身份、且账户总值超过门槛的“美国人士”均须申报:
- 美国公民(包括双重国籍及居住在海外的美国人)
- 绿卡持有人 — 即使已回国长期居住,只要绿卡仍然有效,一般仍属于美国人士。中美之间虽有税收协定,但对美国公民及绿卡持有人的保护因“保留条款”(saving clause)而十分有限,基本仍按美国国内法就全球收入征税
- 符合实质居住测试(Substantial Presence Test)的税务居民
- 美国的公司、合伙、有限公司(LLC)、信托及遗产
此外,不论账户里的钱是否属于您:对账户拥有财务利益(账户属于您)或仅有签字权或其他控制权(例如替国内的家人或公司管理账户),同样需要申报。
1 万美元门槛怎么算?
这个门槛是所有海外账户合计,而不是每个账户分开计算:把每个海外账户年内的最高余额加起来,只要合计总值在年内任何一个时点超过 1 万美元,所有账户都必须申报。按人民币计,大约 7 万余元(按约 7.2 汇率)就已达到门槛 — 很多新移民一个账户就超过了。
- 采用每个账户年内的最高余额,而非年底余额
- 按财政部公布的年终汇率折算为美元
- 需要检视全年十二个月的流水 — 即使只是短暂超过也计算在内
最常见的误解,是以为 1 万美元按每个账户分开计算,或者只看 12 月 31 日的余额 — 两者都是错的,也是最容易“踩坑”的地方。
国内常见的账户:哪些要报?
须申报的“金融账户”范围比一般人想象中广。以中国大陆新移民最常见的资产为例:
- 银行账户(活期、定期存款,不论哪家银行)— 须申报
- 与父母或配偶联名的账户 — 须申报,而且一般须申报该账户的全额最高余额,即使资金主要属于家人
- 券商、基金账户及银行理财产品 — 须申报
- 住房公积金个人账户 — 一般被视为须申报的海外金融账户
- 具有现金价值的储蓄型保险 / 年金险 — 现金价值部分一般须申报
- 微信钱包、支付宝余额等电子钱包 — 专业意见普遍倾向于按金融账户保守申报
- 有签字权的公司账户 — 即使资金不属于您,也可能须申报
- 社保养老等政府社会保障类权益 — 申报处理存在不同观点,建议按个案评估
加密货币呢?直接持有的加密货币,截至 2026 年一般不需要在 FBAR 申报(FinCEN 曾提议将海外虚拟货币账户纳入,但尚未落实);不过放在海外平台的资产可能触及 FATCA(Form 8938),而所有加密货币交易在所得税上的申报义务不变。
还有一点值得注意:根据 FATCA,包括中国内地与香港在内的多地金融机构,普遍已对美籍客户进行识别与尽职调查 — 海外账户并不是“看不见”的。
截止日期
每年的 FBAR 于次年 4 月 15 日到期,并自动延期至 10 月 15 日 — 无需另行申请。以 2025 年的账户为例,即 2026 年 4 月 15 日到期,自动延至 2026 年 10 月 15 日。
罚款:Bittner 案之后的计算方式
FBAR 罚款属于美国法律中最严厉的一类(31 U.S.C. §5321),金额每年随通胀调整,近年大致如下:
| 性质 | 罚款(2026 年,通胀调整后) |
|---|---|
| 非故意(non-willful) | 每份年度申报最高约 16,500 美元 |
| 故意(willful) | 每个账户、每年:约 165,000 美元或账户余额的 50%,以较高者为准 |
在 Bittner v. United States(2023)一案中,美国最高法院裁定:非故意罚款按“每份年度申报”计算,而非“每个账户”— 即一年漏报十个账户,罚款上限仍按一次违规计,比 IRS 过去逐个账户叠加的做法大幅减轻。如有合理原因(reasonable cause),非故意罚款还可获减免;在 IRS 主动联系之前自行补报的纳税人,往往可以完全免罚。
从未申报过,现在怎么办?
如果您只是漏交了 FBAR,而相关海外收入已在税表如实申报,可以走 Delinquent FBAR Submission Procedures(逾期 FBAR 提交程序),补交时附上简短的合理原因说明,一般不会被罚款。如果税表和 FBAR 都漏了(例如国内的利息、理财收益、房租从未报过美国税),通常应走 Streamlined 简化申报合规程序 — 详见我们的 SDOP 简体中文指南。无论哪种情况,关键都一样:在 IRS 找上门之前主动处理。
主要参考资料
本文为一般性教育信息,并非针对您个别情况的税务意见。税务法规时有变动,个案情况各异;采取任何行动前,请咨询合资格的税务专业人士。