對居於海外的美國公民及綠卡持有人,2026 年 10 月 15 日是已延期的 2025 年度 Form 1040 和 FBAR 同時到期的日子。海外稅表的變數較多 — 海外收入豁免、海外稅收抵免、海外帳戶申報 — 所以真正的瓶頸通常是收集文件,而不是申報時間。
您的期限序列與其他人不同
海外納稅人有一組大部分本土納稅人從未見過的日期。居於海外的美國公民及居民一般享有:
- 自動延至 6 月 15 日的兩個月延期 — 只要您在正常到期日身處美國境外居住及工作,毋須任何表格;但利息仍由 4 月 15 日起計。
- 10 月 15 日 — 若您同時提交了 Form 4868。
- 可能獲批的 12 月 15 日酌情延期 — 以書面申請並說明理由。不是自動、不保證獲批,只在您確實無法趕及 10 月 15 日時才值得考慮。
FBAR 走自己的軌道,自動延至 10 月 15 日,毋須申請。
文件 checklist
海外稅表往往卡在這裡。現在就收集,不要等到十月:
- 海外僱主收入 — 糧單或年度證明,如有當地報稅表或評稅通知亦請一併提供
- 已繳海外稅款 — 金額,以及至關重要的繳付或應計日期,這決定海外稅收抵免
- 每一個海外帳戶 — 及其年內最高結餘,不是年終結餘
- 海外退休金(例如香港強積金)— 供款、僱主供款及增值
- 海外出租物業 — 收入、開支,以及計算折舊所需的原始購入資料
- 在美國逗留的日數 — 如果您依賴實際居留測試,需要真實的日數紀錄
- 海外基金或投資 — 這些可能屬 PFIC,會大幅改變稅表
海外稅表常見的附表
| 表格 | 用途 |
|---|---|
| Form 2555 | 海外收入豁免及海外住屋 |
| Form 1116 | 已繳或應計海外稅款的抵免 |
| FinCEN Form 114(FBAR) | 海外帳戶合計任何時點超過 10,000 美元 |
| Form 8938 | FATCA 特定海外金融資產申報 |
| Form 8621 | PFIC — 多數非美國基金及不少海外投資產品 |
FEIE 與 FTC 的抉擇不是形式:在高稅率地區,抵免往往結果更好,並保留退休供款所需的受僱收入;在低稅率地區,豁免通常勝出。兩者都試算,是把稅表做好的一部分。
申報前值得檢查的三件事
- 州居民身份。離開美國不會自動終止州居民身份。部分州份特別不願放手,未申報的州稅表是常見而可避免的手尾。
- 您的 FEIE 選擇紀錄。撤銷豁免會影響之後的年度 — 不要隨意轉換方法。
- 之前的年度是否真的乾淨。很多海外人士在準備稅表途中才發現以前的年度從未申報。若是這樣,海外簡化申報程序通常可以零罰款解決 — 但那應是獨立的項目,不該塞進 10 月 15 日前的一星期。
主要參考資料
本文為一般教育資訊,並非針對您個別情況的稅務意見。稅務法規時有變動,個別情況各異;採取任何行動前,請諮詢合資格的稅務專業人士。